В данной статье мы опишем вопросы по процедурам изъятия собственных пенсионных накоплений, их переводу и наследованию. Ответы на эти вопросы будут весьма актуальны для тех граждан, кто планирует выезд из страны и хочет сменить гражданство, а также тем, кому по наследству полагается получение пенсионных накоплений умершего члена семьи.
Согласно Закону «О пенсионном обеспечении в РК» пенсионные накопления – это деньги вкладчика (получателя пенсионных выплат), учитываемые на его индивидуальном пенсионном счете, включающие обязательные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы и добровольные профессиональные пенсионные взносы, инвестиционный доход, пеню, иные поступления.
Порядок оформления пенсионных выплат из ЕНПФ
Согласно Закону Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пенсионные выплаты из ЕНПФосуществляются получателям, имеющим пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах, открытых в ЕНПФ.
Получателем пенсионных выплат является физическое лицо, имеющее право на получение пенсионных выплат из ЕНПФ.
Пенсионные выплаты переводятся ЕНПФна банковский счет получателя либо члена семьи умершего лица, имеющего пенсионные накопления, либо лица, осуществившего погребение, реквизиты которого указываются в заявлении о назначении пенсионных выплат. При этом пенсионные выплаты производятся ЕНПФ:
- На территории РК в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительно в национальной валюте.
- В иностранные банки выплаты осуществляются по следующим видам валют: в долларах США (USD), в евро (EURO), в фунтах стерлингов (GBP), в российских рублях (RUB).
Оплата банковских услуг, связанных с переводами, зачислениями и выплатами пенсионных накоплений, за исключением услуг по их конвертации и зачислению на банковские счета получателей, открытых в иностранных банках, осуществляется за счет собственных средств ЕНПФ.
Для исключения возвратов пенсионных выплат из БВУ либо организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций (АО «Казпочта»), получателям необходимо уточнять в БВУ актуальность банковского счета (открытый или закрытый счет), тип счета (текущий счет, карточный счет, счет специального назначения).
Зачисление пенсионных выплат на счета специального назначения в БВУ не производится.
С момента получения документов на выплату, предусмотренных и соответствующих требованиям законодательства РК:
- единовременная выплата на погребение осуществляется ЕНПФв течение 5 (пяти) рабочих дней;
- все остальные виды выплат осуществляются ЕНПФв течение 10 (десяти) рабочих дней.
Пенсионные выплаты из ЕНПФ по графику
Право на пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов по установленному графику имеют следующие лица:
- Мужчины по достижении – 63 лет, женщины – 58 лет (женщины с 1 января 2018 года - по достижении 58,5 лет, с 1 января 2019 года - по достижении 59 лет, с 1 января 2020 года - по достижении 59,5 лет, с 1 января 2021 года - по достижении 60 лет, с 1 января 2022 года - по достижении 60,5 лет, с 1 января 2023 года - по достижении 61 года, с 1 января 2024 года - по достижении 61,5 года, с 1 января 2025 года - по достижении 62 лет, с 1 января 2026 года - по достижении 62,5 лет, с 1 января 2027 года - по достижении 63 лет) (пп.1) п. 1 ст. 31 и пп. 2) п.1 ст. 32 Закона).
- Инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.
В соответствии с Правилами утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносовосуществляются по установленному графику, сумма и периодичность (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) которых определяются по соглашению сторон договора.
Годовая сумма пенсионных выплат по установленному графику за счет обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов рассчитывается и не превышает наибольшую из следующих величин:
- Тридцатикратного размера минимальной пенсии, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
- Величины, рассчитанной как произведение суммы пенсионных накоплений на коэффициент текущей стоимости пенсионных накоплений в соответствующем возрасте получателя согласно Методике осуществления расчета размера пенсионных выплат.
В случаях, когда сумма пенсионных накоплений на индивидуальном пенсионном счете получателя меньше годовой суммы выплат по графику или при осуществлении выплаты пенсионных накоплений остаток пенсионных накоплений на индивидуальном пенсионном счете получателя составит сумму, не превышающую размер минимальной пенсии на текущий год, выплата пенсионных накоплений осуществляется единым платежом на основании документов, предусмотренных Правилами.
Получатель пенсионных накоплений по графику в соответствии с Правилами представляет нижеперечисленный перечень документов в зависимости от способа обращения получателя в ЕНПФ.
Перечень документов для получения пенсионных выплат из ЕНПФ за счет обязательных и обязательных профессиональных пенсионных взносов (по графику):
Лица, имеющие право на выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ
- Мужчины - по достижении - 63 лет, женщины – 58 лет,
- с 1 января 2018 года - 58,5 лет;
- с 1 января 2019 года - 59 лет;
- с 1 января 2020 года - 59,5 лет;
- с 1 января 2021 года - 60 лет;
- с 1 января 2022 года - 60,5 лет;
- с 1 января 2023 года - 61 года;
- с 1 января 2024 года - 61,5 года;
- с 1 января 2025 года - 62 лет;
- с 1 января 2026 года - 62,5 лет;
- с 1 января 2027 года - 63 лет
- Инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.
При личном обращении в офис ЕНПФ
- Копия удостоверения личности и оригинал для сверки.
- Сведения о банковском счете получателя.
Через поверенного /законного представителя (опекуна /попечителя) (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного лица/законного представителя
- Нотариально засвидетельствованная копия удостоверения личности получателя.
- Нотариально удостоверенная доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия либо в случае обращения законного представителя - удостоверение законного представителя/справка о назначении законного представителя.
- Копия удостоверения личности поверенного/законного представителя и оригинал для сверки.
- Сведения о банковском счете получателя.
Посредством почтовой связи
- Заявление о назначении пенсионных выплат согласно установленной форме, которая заполняется получателем самостоятельно.
- Нотариально засвидетельствованная копия удостоверения.
- Сведения о банковском счете получателя.
Пенсионные выплаты из ЕНПФ в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов
Лицами, имеющими право на пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет добровольных пенсионных взносовявляются:
- достигшие 50-летнего возраста;
- инвалиды.
Перечень документов для получения пенсионных выплат из ЕНПФ за счет добровольных пенсионных взносов:
На выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ имеют право
- Лица, достигшие 50-летнего возраста;
- лица, являющиеся инвалидами.
При личном обращении в офис ЕНПФ:
- Копия удостоверения личности получателя, и оригинал для сверки.
- Сведения о банковском счете получателя.
Через поверенное лицо/законного представителя (опекуна/попечителя) (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного лица/законного представителя
- Нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя.
- Нотариально удостоверенная доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия/удостоверение законного представителя /справка о назначении законного представителя.
- Копия документа, удостоверяющего личность поверенного лица/законного представителя, и оригинал для сверки.
- Сведения о банковском счете получателя.
Посредством почтовой связи
- Заявление о назначении пенсионных выплат согласно установленной форме, которая заполняется получателем самостоятельно.
- Нотариально засвидетельствованная копия удостоверения личности получателя.
- Дополнительное соглашение о порядке и условиях пенсионных выплат согласно установленной ЕНПФ форме, заполняется и подписывается получателем самостоятельно в 2-х экземплярах.
- Сведения о банковском счете получателя.
Пенсионные выплаты из ЕНПФ в связи с выездом на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан
Право на пенсионные выплаты из ЕНПФ в связи с выездом на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан за счет:
- Обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии со статьями 31 и 32 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон) соответственно имеют иностранцы и лица без гражданства, выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ и представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие факт выезда;
- Добровольных пенсионных взносов в соответствии со статьей 33 Закона имеют иностранцы и лица без гражданства, выезжающие или выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ и представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие намерение или факт выезда.
Получатель пенсионных выплат в соответствии с Правилами осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов из единого накопительного пенсионного фонда, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 02.10.2013 г. № 1042 (далее - Правила №1042), представляет нижеперечисленный перечень документов в зависимости от способа обращения в ЕНПФ.
Перечень документов для получения пенсионных выплат из ЕНПФ в связи с выездом на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан:
Лица, имеющие право на выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ
Иностранцы и лица без гражданства, выехавшие на постоянное местожительство за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления, сформированныза счет обязательных пенсионных взносов/обязательных профессиональных пенсионных взносов/добровольных пенсионных взносове
При личном обращении в офис ЕНПФ предоставляют следующие документы:
- Копия заграничного паспорта (страниц с отметками) и оригинал заграничного паспорта для сверки.
- Сведения о банковском счете получателя.
Через поверенного (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного лица)
- Нотариально засвидетельствованная копия заграничного паспорта (страниц с отметками) (при условии, что нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания) и легализованная, за исключением случаев, когда иное установлено международными договорами, ратифицированными РК.
- Копия документа, удостоверяющего личность поверенного, и его оригинал для сверки.
- Нотариально удостоверенная доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия.
- Сведения о банковском счете получателя.
Посредством почтовой связи
- Заявление о назначении пенсионных выплат.
- Нотариально засвидетельствованная копия заграничного паспорта (страниц с отметками) (при условии, что нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания).
- Сведения о банковском счете получателя.
При личном обращении в офис ЕНПФ
- Копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства (страниц с отметками), оригинал заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства соответственно для сверки;
- Сведения о банковском счете получателя.
Через поверенного (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного лица)
- Нотариально засвидетельствованная копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства (страниц с отметками).
- Копия удостоверения личности поверенного и его оригинал для сверки.
- Нотариально удостоверенная доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия.
- Сведения о банковском счете получателя.
Иностранцы и лица без гражданства, выезжающие на постоянное местожительство за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления, сформированные за счет добровольных пенсионных взносов
Посредством почтовой связи
- Заявление о назначении пенсионных выплат, при этом подпись получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат нотариально свидетельствуется (при условии, что нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания).
- Нотариально засвидетельствованная копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства (страниц с отметками).
- Сведения о банковском счете получателя.
При предоставлении в ЕНПФ заграничных документов необходимо наличие переводадокументов на казахский либо русский языки, в том числе наличие перевода на казахский либо русский языки всех удостоверительных надписей иностранного нотариуса или иного уполномоченного лица и переводчика, совершенных на иностранном языке в государстве проживания получателя (в том числе о свидетельствовании нотариусом подлинности подписи получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат). При этом перевод должен быть подшит, а место подшивки или скрепления документов должно быть удостоверено печатью нотариуса или иного уполномоченного лица, если иное не предусмотрено законодательством государства проживания получателя. Также все совершенные нотариальные действия иностранного нотариуса, в том числе совершенные при свидетельствовании подписи получателя, переводчика, верности копий документов, удостоверении доверенности, подлежат легализации либо апостилированию.
В случае осуществления перевода легализованных либо апостилированных документов на территории РК, подпись переводчика или верность перевода, сделанного нотариусом или иным уполномоченным лицом, нотариально свидетельствуются.
В случае изменения реквизитов получателя при получении заграничного паспорта, а именно: фамилии, имени, отчества необходимо дополнительно представить оригинал либо нотариально засвидетельствованную копию (если нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания) одного из нижеследующих документов, подтверждающих факт изменения основных реквизитов, оформленных с соблюдением требований к оформлению иностранных документов:
- Справку уполномоченного органа РК.
- Справку уполномоченного органа иностранного государства.
- Свидетельства/справки о перемене фамилии/имени/отчества.
- Свидетельства о заключении/расторжении брака.
В случае, если в государстве проживания не производится нотариальное свидетельствование копий заграничных паспортов, должен быть представлен подтверждающий документ (постановление нотариуса об отказе свидетельствования копии документа либо другой документ).
Порядок налогообложения пенсионных выплат из ЕНПФ
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.160 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, облагаемому у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН).
К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, в соответствии со ст.170 Налогового Кодекса относятся выплаты, осуществляемые ЕНПФ:
- Из пенсионных накоплений вкладчиков (получателей пенсионных выплат), сформированных за счет:
- обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
- Физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы РК.
- Физическим лицам-резидентам РК, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы РК.
- Физическим лицам в виде пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством РК.
Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового Кодекса, доход получателя из ЕНПФ в виде пенсионных выплатоблагается ИПН по ставке 10 (десять) процентов.
В соответствии с пп 13. п.1 ст. 156 Налогового Кодекса лицами, имеющими право на корректировку дохода в пределах 55 МЗП являются:
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
- лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- инвалиды I, II, III групп;
- ребенок-инвалид;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», в течение жизни такого лица;
- один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
Данное положения не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.
В случае, если получатель относится к одной из вышеперечисленных категорий лиц, необходимо предоставить в ЕНПФ:
- заявление на корректировку дохода с указанием размера такой корректировки в вышеуказанных пределах;
- копии подтверждающих документов, в которых дата, с которой возникает основание для применения корректировок, ранее даты выплаты дохода и их оригиналы для обозрения. При этом если подтверждающие льготу по ИПН документы, будут направлены в ЕНПФ посредством почтовой связи либо через поверенное лицо, то они нотариально свидетельствуются.
Облагаемый доход в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в следующем порядке:
Сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению - сумма корректировки по ИПН - сумма переноса корректировки по ИПН - сумма пенсионных налоговых вычетов в случаях и размерах.
При этом лицами, имеющими право на пенсионные налоговые вычеты из дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, являются:
получатели пенсионных выплат по графику, в связи с достижением пенсионного возраста, из пенсионных накоплений, сформированных за счет:
- обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством РК;
- обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством РК;
- добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, в размере 1 МРП, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.
- получатели пенсионных выплат - физические лица-резиденты РК, достигшие пенсионного возраста и выехавшие на постоянное место жительства за пределы РК, в размере 12 МЗП.
Расчет годового размера пенсионных выплат по графику
Например, если пенсионные накопления в ЕНПФ у получателя – физического лица-резидента, достигшего пенсионного возраста и выехавшего на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан составляют сумму 1500000 тенге, то в 2016 году необлагаемая ИПН сумма (12*22859) составит 274308 тенге, из суммы пенсионных накоплений вычитаем необлагаемую ИПН сумму: 1500000-274308=1225692 – получаем сумму, с которой будет удержан ИПН в размере 10% (1225692 *10%)=122569, 20 – сумма ИПН для перечисления в бюджет, далее из суммы пенсионных накоплений получателя 1500000 тенге вычитаем ИПН в размере 122569, 20 (1500000-122569, 20) и получаем сумму 1377430, 80 подлежащую перечислению ЕНПФ на банковский счет получателя, указанный получателем в заявлении о назначении пенсионных выплат.
Для сведения:
При выплате пенсионных накоплений физическим лицам, выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, а также физическим лицам, унаследовавшим пенсионные накопления, являющимся нерезидентами Республики Казахстан – налоговые вычеты и корректировки облагаемого дохода при налогообложении пенсионных выплат не применяются, т.е. сумма пенсионных накоплений при выплате из ЕНПФ будет облагаться по ставке 10%.