В данной статье мы опишем вопросы по процедурам изъятия собственных пенсионных накоплений, их переводу и наследованию. Ответы на эти вопросы будут весьма актуальны для тех граждан, кто планирует выезд из страны и хочет сменить гражданство, а также тем, кому по наследству полагается получение пенсионных накоплений умершего члена семьи.
Согласно Закону «О пенсионном обеспечении в РК» пенсионные накопления – это деньги вкладчика (получателя пенсионных выплат), учитываемые на его индивидуальном пенсионном счете, включающие обязательные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы и добровольные профессиональные пенсионные взносы, инвестиционный доход, пеню, иные поступления.
Порядок оформления пенсионных выплат из ЕНПФ
Согласно Закону пенсионные накопления – это деньги вкладчика (получателя пенсионных выплат), учитываемые на его ИПС (Индивидуальный пенсионный счет), включающие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и добровольные пенсионные взносы, инвестиционный доход, пеню и иные поступления в соответствии с договорами, Законом, законодательством Республики Казахстан.
Порядок пенсионных выплат
В соответствии с Законом пенсионные выплаты из ЕНПФосуществляются получателям, имеющим пенсионные накопления на ИПС, открытых в ЕНПФ.
Получателем пенсионных выплат является физическое лицо, имеющее право на получение пенсионных выплат из ЕНПФ.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 02 октября 2013 года № 1042 утверждены Правила№ 1042.
Согласно пункту 20 Правил № 1042 пенсионные выплаты переводятся ЕНПФ на банковский счет получателя либо члена семьи умершего лица, имеющего пенсионные накопления, либо лица, осуществившего погребение, реквизиты которого указываются в заявлении о назначении пенсионных выплат. При этом пенсионные выплаты производятся ЕНПФ:
- на территории Республики Казахстан в банки второго уровня (далее – БВУ) или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительно в национальной валюте с обязательным предоставлением ИИН получателя (наследника);
- в иностранные банки выплаты осуществляются по следующим видам валют: в долларах США (USD), в евро (EURO), в фунтах стерлингов (GBP), в российских рублях (RUB).
Оплата банковских услуг, связанных с переводами, зачислениями и выплатами пенсионных накоплений, за исключением услуг по их конвертации и зачислению на банковские счета получателей, открытые в иностранных банках, осуществляется за счет собственных средств ЕНПФ.
Для исключения возвратов пенсионных выплат из БВУ либо организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций (АО «Казпочта»), получателям необходимо уточнять в БВУ актуальность банковского счета (открытый или закрытый счет), тип счета (текущий счет, карточный счет, счет специального назначения). Зачисление пенсионных выплат на счета специального назначения в БВУ не производится.
В случае предоставления в ЕНПФ необходимого пакета документов и их соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан:
- единовременная выплата на погребение осуществляется ЕНПФ в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня приема документов;
- все остальные виды выплат осуществляются ЕНПФ в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня приема либо поступления документов в ЕНПФ.
Пенсионные выплаты из ЕНПФ по графику
Право на пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов по установленному графику имеют лица, имеющие пенсионные накоплений в ЕНПФ:
- мужчины по достижении – 63 лет,
женщины – 58 лет (с 1 января 2018 года - 58,5 лет, с 1 января 2019 года - 59 лет, с 1 января 2020 года - 59,5 лет, с 1 января 2021 года - 60 лет, с 1 января 2022 года - 60,5 лет, с 1 января 2023 года - 61 года, с 1 января 2024 года - 61,5 года, с 1 января 2025 года – 62 лет, с 1 января 2026 года - 62,5 лет, с 1 января 2027 года - по достижении 63 лет) (пп.1) п. 1 ст. 31 и пп. 2) п.1 ст. 32 Закона);
- инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно (пп.3) п.1 статьи 31 и пп.3) п.1 статьи 32 Закона).
В соответствии с положениями Правил № 1042 пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов c 01.01.2018 г. осуществляются ежемесячнопо установленному графику.
Размер ежемесячной пенсионной выплаты определяется как одна двенадцатая годовой суммы пенсионных выплат, исчисленной в соответствии с Методикой.
При этом выплата исчисленного размера ежемесячной пенсионной выплаты осуществляется в размере не менее 54 процентов от прожиточного минимума, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (в 2018 году эта сумма составит 54% * 28 284 = 15 273,36 тенге).
В случае, если сумма пенсионных накоплений на дату обращения не превышает двенадцатикратный размер минимальной пенсии, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, данная сумма выплачивается получателю из ЕНПФ единовременно (в 2018 году – 33 745 * 12 = 404 940 тенге).
В случае, если остаток пенсионных накоплений на ИПС после осуществления очередной ежемесячной выплаты составляет сумму менее 54 процентов от прожиточного минимума, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, данный остаток выплачивается вместе с суммой очередной выплаты.
Согласно пункту 6 Правил № 1042 пенсионные выплаты из ЕНПФ устанавливаются со дня обращенияи осуществляются до исчерпания пенсионных накоплений.
Дополнительно следует отметить, что за лицами, реализовавшими свое право на пенсионные выплаты до 01.01.2018 г. (подавшими до 01.01.2018 г. заявление на выплату за счет обязательных пенсионных взносов и (или) обязательных профессиональных пенсионных взносов), сохранится право на изменение:
- срока исчисления пенсионных выплат по графику с сохранением ранее установленной периодичности пенсионных выплат (например, ежегодно);
- периодичности пенсионных выплат (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно);
- размера пенсионной выплаты, в т.ч. сохранится право на расчет размера пенсионных выплат по графику в наибольшей из следующих величин:
- тридцатикратного размера минимальной пенсии, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- величины, рассчитанной как произведение суммы пенсионных накоплений на коэффициент текущей стоимости пенсионных накоплений в соответствующем возрасте получателя согласно Методике.
ЕНПФ ежегодно самостоятельно производит перерасчет размера пенсионных выплат по установленному графику с учетом положений, предусмотренных Правилами № 1042
Перечень документов для получения пенсионных выплат из ЕНПФ за счет обязательных и обязательных профессиональных пенсионных взносов (по графику):
Получатель пенсионных выплат по графику в соответствии с Правилами № 1042 представляет нижеперечисленный перечень документов в зависимости от способа обращения получателя в ЕНПФ:
Лица, имеющие право на выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ | Способ подачи документов | Перечень необходимых документов |
1) Мужчины - по достижении - 63 лет, женщины – 58 лет (с 1 января 2018 года - 58,5 лет; с 1 января 2019 года - 59 лет; с 1 января 2020 года - 59,5 лет; с 1 января 2021 года - 60 лет; с 1 января 2022 года - 60,5 лет; с 1 января 2023 года - 61 года; с 1 января 2024 года - 61,5 года; с 1 января 2025 года - 62 лет; с 1 января 2026 года - 62,5 лет; с 1 января 2027 года - 63 лет);
2) инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно | При личном обращении в офис ЕНПФ | 1) копия документа, удостоверяющего личность получателя, и оригинал для сверки;
2) сведения о банковском счете получателя. |
Через поверенного/законного представителя
(документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного/законного представителя) | 1) нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя;
2) оригинал нотариально удостоверенной доверенности или ее нотариально засвидетельствованная копия для представления интересов получателя ЕНПФ с правом подписания заявления от имени получателя и подачи всех необходимых документов либо в случае обращения законного представителя - удостоверение законного представителя/справка о назначении законного представителя;
3) копия документа, удостоверяющего личность* поверенного/законного представителя, и оригинал для сверки;
4) сведения о банковском счете получателя. | |
Посредством почтовой связи | 1) заявление о назначении пенсионных выплат согласно форме, утвержденной внутренним документом ЕНПФ, которая заполняется получателем самостоятельно (актуальная форма бланка заявления размещена на сайте ЕНПФ), при этом подпись получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат нотариально свидетельствуется; 2) нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя; 3) сведения о банковском счете получателя. |
* Согласно подпункту 13) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность»документом, удостоверяющим личность иностранца, является заграничный паспорт. Соответственно, если поверенным лицом является иностранец, то в ЕНПФ необходимо предоставить заграничный паспорт (внутренний паспорт иностранца, в т.ч. гражданина Российской Федерации, не подлежит рассмотрению).
Пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет добровольных пенсионных взносов
Перечень документов для получения пенсионных выплат из ЕНПФ за счет добровольных пенсионных взносов:
Лица, имеющие право на выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ | Способ подачи документов | Перечень необходимых документов |
1) Лица, достигшие 50-летнего возраста; 2) лица, являющиеся инвалидами. | При личном обращении в офис ЕНПФ | 1) копия документа, удостоверяющего личность получателя, и оригинал для сверки; 2) сведения о банковском счете получателя. |
Через поверенное лицо/законного представителя (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного лица/законного представителя) | 1) нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя; 2) нотариально удостоверенная доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия/удостоверение законного представителя/справка о назначении законного представителя; 3) копия документа, удостоверяющего личность поверенного лица/законного представителя, и оригинал для сверки; 4) сведения о банковском счете получателя. | |
Посредством почтовой связи | 1) заявление о назначении пенсионных выплат согласно установленной ЕНПФ форме, которая заполняется получателем самостоятельно (актуальная форма бланка заявления размещена на сайте ЕНПФ), при этом подпись получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат нотариально свидетельствуется (при условии, что нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания); 2) нотариально засвидетельствованная копия документа, удостоверяющего личность получателя; 3) дополнительное соглашение о порядке и условиях пенсионных выплат согласно установленной ЕНПФ форме, заполняется и подписывается получателем самостоятельно в 2-х экземплярах (актуальная форма бланка соглашения размещена на сайте ЕНПФ); 4) сведения о банковском счете получателя. |
Пенсионные выплаты из ЕНПФ в связи с выездом на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан
Право на пенсионные выплаты из ЕНПФ в связи с выездом на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан за счет:
- обязательных и обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии со статьями 31 и 32 Закона имеют иностранцы и лица без гражданства, выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ и представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие факт выезда;
- добровольных пенсионных взносов в соответствии со статьей 33 Закона имеют иностранцы и лица без гражданства, выезжающие или выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ и представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие намерение или факт выезда.
Получатель пенсионных выплат в соответствии с Правилами № 1042, а также Пенсионными правилами ЕНПФ (по учету добровольных пенсионных взносов), утвержденными протоколом Правления ЕНПФ, представляет нижеперечисленный перечень документов в зависимости от вида пенсионных взносов и способа обращения в ЕНПФ:
Лица, имеющие право на выплату пенсионных накоплений из ЕНПФ | Способ подачи документов | Перечень необходимых документов |
Иностранцы и лица без гражданства, выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ, сформированные за счет обязательных пенсионных взносов/обязательных профессиональных пенсионных взносов/добровольных пенсионных взносов | При личном обращении получателя в офис ЕНПФ | 1) копия заграничного паспорта и оригинал для сверки, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан; 2) сведения о банковском счете получателя. |
Через поверенного/законного представителя (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного/ законного представителя) | 1) нотариально* засвидетельствованная копия заграничного паспорта, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан; 2) копия документа, удостоверяющего личность** поверенного/законного представителя, и оригинал для сверки; 3) оригинал нотариально* удостоверенной доверенности или ее нотариально* засвидетельствованная копия, либо в случае обращения законного представителя – удостоверение законного представителя/справка о назначении законного представителя; 4) сведения о банковском счете получателя. | |
Посредством почтовой связи | 1) заявление о назначении пенсионных выплат согласно форме, утвержденной внутренним документом ЕНПФ, которая заполняется получателем самостоятельно (актуальная форма бланка заявления размещена на сайте ЕНПФ), при этом подпись получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат нотариально* свидетельствуется; 2) нотариально* засвидетельствованная копия заграничного паспорта, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан; 3) сведения о банковском счете получателя. | |
Иностранцы и лица без гражданства, выезжающие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ, сформированные за счет добровольных пенсионных взносов | При личном обращении получателя в офис ЕНПФ | 1) копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства и оригинал для сверки; 2) сведения о банковском счете получателя. |
Через поверенного/законного представителя (документы принимаются только при личном обращении в офис ЕНПФ поверенного/законного представителя) | 1) нотариально* засвидетельствованная копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства; 2) копия документа, удостоверяющего личность**поверенного/законного представителя, и оригинал для сверки; 3) оригинал нотариально* удостоверенной доверенности или ее нотариально* засвидетельствованная копия, либо в случае обращения законного представителя – удостоверение законного представителя/справка о назначении законного представителя; 4) сведения о банковском счете получателя. | |
Посредством почтовой связи | 1) заявление о назначении пенсионных выплат согласно форме, утвержденной внутренним документом ЕНПФ, которая заполняется получателем самостоятельно (актуальная форма бланка заявления размещена на сайте ЕНПФ), при этом подпись получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат нотариально*свидетельствуется; 2) нотариально* засвидетельствованная копия заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства*; 3) сведения о банковском счете получателя. |
* в случае, если нотариальные действия в части свидетельствования верности копии документа с оригиналом, подлинности подписи получателя на заявлении, удостоверения доверенности производятся в иностранном государстве, то их необходимо легализовать, за исключением случаев, когда иное установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
** согласно подпункту 13) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность» документом, удостоверяющим личность иностранца, является заграничный паспорт. Соответственно, если поверенным лицом является иностранец, то в ЕНПФ необходимо предоставить заграничный паспорт (внутренний паспорт иностранца, в т.ч. гражданина Российской Федерации, не подлежит рассмотрению).
В случае, если в государстве проживания не производится нотариальное свидетельствование копий заграничных паспортов и иных документов, должен быть представлен подтверждающий документ (постановление нотариуса об отказе свидетельствования копии документа либо другой документ).
При получении вышеуказанных документов на выплату ЕНПФ запрашивает сведения из информационных систем государственных органов Республики Казахстан о наличии у обратившегося иностранца или лица без гражданства удостоверения личности гражданина Республики Казахстан либо вида на жительство иностранца в Республике Казахстан, либо удостоверения лица без гражданства, выданного уполномоченным органом Республики Казахстан, и его действительности.
В случае получения сведений о недействительности удостоверения личности гражданина Республики Казахстан либо вида на жительство иностранца в Республике Казахстан, либо удостоверения лица без гражданства, выданного уполномоченным органом Республики Казахстан, в связи с выездом обратившегося иностранца или лица без гражданства за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства либо аннулированием иностранцу или лицу без гражданства разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан, ЕНПФ осуществляет пенсионную выплату в течение десяти рабочих дней со дня приема либо поступления в ЕНПФ документов, предусмотренных Правилами № 1042.
В случаях получения сведений о наличии и действительности удостоверения личности гражданина Республики Казахстан либо вида на жительство иностранца в Республике Казахстана, либо удостоверения лица без гражданства, выданного уполномоченным органом Республики Казахстан, а также отсутствия сведений о выезде за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства обратившегося иностранца или лица без гражданства, ЕНПФ отказывает в приеме заявления в день обращения с вручением расписки об отказе в приеме документов по форме, определяемой внутренними документами ЕНПФ, либо в исполнении заявления путем направления уведомления в течение десяти рабочих дней с момента получения документов, предусмотренных Правилами № 1042, с указанием причины отказа.
Требования по легализации документов
В соответствии с пунктами 1 и 2 Правил консульской легализации, утвержденных Приказом Министра иностранных дел Республики Казахстан от 21 ноября 2000 г. № 264, консульская легализация заключается в проверке соответствия документов действующему законодательству государства пребывания и представляет собой установление и засвидетельствование подлинности подписи должностного лица и печати на таких документах с целью использования их в другом государстве. Легализация подтверждает правомочность документов и актов в международном общении. Целью легализации является обеспечение гарантии органам страны, где документ предназначен действовать, в том, что документ является подлинным и оформлен должным образом.
На документах или актах, отвечающих требованиям легализации, совершается легализационная надпись установленного образца. В тех случаях, когда для легализационной надписи нет места, она совершается на отдельном листе, который подшивается к документу или акту и скрепляется с последним печатью и подписью лица, совершившего легализацию.
Официальные документы, исходящие от органов и должностных лиц стран – участниц:
Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года (Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, вступившая в силу для Республики Казахстан 30 января 2001 года) освобождаются от легализации и подлежат апостилированию в стране постоянного проживания получателя.
Апостиль (штамп определенного образца, являющийся приложением к Гаагской конвенции) проставляется компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен - на самом документе или на отдельном листе, скрепляемом с документом. Заполненный надлежащим образом апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.
Минской конвенции от 22 января 1993 года (Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам) и Кишиневской конвенции от 7 октября 2002 года (Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам) освобождаются от проставления апостиля в стране постоянного проживания получателя, но свидетельствуются учреждениями или специально уполномоченным лицом в пределах их компетенции (по установленной форме) и скрепляются гербовой печатью страны - участницы Минской или Кишиневской конвенций.
В случае, если официальные документы, исходящие от органов и должностных лиц, выданы иностранным государством, не входящим в перечень стран – участниц Гаагской либо Минской, или Кишиневской конвенций, либо странами, с которыми имеются заключенные Республикой Казахстан Договоры о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, то данные документы должны быть легализованы в вышеуказанном порядке.
Касательно требования перевода документов на казахский или русский язык
В соответствии со статьей 10 Закона Республики Казахстан «О языках в Республике Казахстан» ведение учетно-статистической, финансовой и технической документации в системе государственных органов, организациях Республики Казахстан, независимо от форм собственности, обеспечивается на государственном и на русском языках.
При предоставлении в ЕНПФ следующих документов:
заявления о назначении пенсионных выплат с нотариально засвидетельствованной подписью получателя/нотариально удостоверенной доверенности/нотариально засвидетельствованной копии заграничного паспорта/удостоверения лица без гражданства и других документов,
необходимо наличие перевода документов на казахский либо русский языки, в том числе наличие перевода на казахский либо русский язык всех удостоверительных надписей иностранного нотариуса или иного уполномоченного лица и переводчика, совершенных на иностранном языке в государстве проживания получателя (в том числе о свидетельствовании нотариусом подлинности подписи получателя в заявлении о назначении пенсионных выплат).
При этом перевод должен быть подшит (скреплен вместе с документом, с которого был совершен перевод), а место подшивки или скрепления документов должно быть удостоверено печатью нотариуса или иного уполномоченного лица, если иное не предусмотрено законодательством государства проживания получателя. Также все совершенные нотариальные действия иностранного нотариуса, в том числе совершенные при свидетельствовании подписи получателя, переводчика, верности копий документов, удостоверении доверенности, подлежат легализации либо апостилированию.
В случае осуществления перевода легализованных либо апостилированных документов на территории Республики Казахстан, подпись переводчика или верность перевода, сделанного нотариусом или иным уполномоченным лицом, нотариально свидетельствуются.
В случае изменения реквизитов получателя при получении заграничного паспорта, а именно: фамилии, имени, отчества - при наличии, необходимо дополнительно представить к Перечню документов оригинал либо нотариально засвидетельствованную копию одного из нижеследующих документов, подтверждающих факт изменения основных реквизитов, оформленных с соблюдением требований к оформлению иностранных документов:
- справка уполномоченного органа Республики Казахстан;
- справка уполномоченного органа иностранного государства;
- свидетельство/справка о перемене фамилии/имени/отчества;
- свидетельство о заключении/расторжении брака.
Порядок налогообложения пенсионных выплат из ЕНПФ
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.160 Налогового Кодекса пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, облагаемому у источника выплаты ИПН.
Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового Кодекса размер ИПН составляет 10 (десять) процентов от облагаемого дохода получателя в виде пенсионных выплат.
Облагаемый доход в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, за исключением:
- корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового Кодекса:
В соответствии с подпунктами 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса лицами, имеющими право на корректировку дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, являются:
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
- лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- инвалиды I, II, III групп;
- ребенок-инвалид;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», в течение жизни такого лица;
- один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
Положения подпункта 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.
В случае, если получатель пенсионных выплат из ЕНПФ, являющийся резидентом Республики Казахстан, относится к одной из вышеперечисленных категорий лиц, необходимо предоставить в ЕНПФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 156 Налогового Кодекса:
- заявление на корректировку дохода с указанием размера корректировки в вышеуказанных пределах;
- копии подтверждающих документов, в которых возникновение основания для применения корректировок, соответствует тому календарному году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения корректировок, и их оригиналы для обозрения. При этом если подтверждающие льготу по ИПН документы будут представлены в ЕНПФ через поверенное лицо, то они нотариально свидетельствуются. В случае если документы будут направлены посредством почтовой связи, то подтверждающие льготу по ИПН документы, а также подпись получателя в заявлении на корректировку дохода нотариально свидетельствуются.
- налоговых вычетов в размерах, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового Кодекса:
При этом лицам, имеющим право на пенсионные налоговые вычеты из дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, вычет предоставляется следующим образом:
- получателям пенсионных выплат, в связи с достижением пенсионного возраста, по инвалидности, за выслугу лет из пенсионных накоплений, налоговый вычет предоставляется в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.
- получателям пенсионных выплат – физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и, выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.
Схема налогообложения пенсионных выплат
Виды выплат | Резидент | Нерезидент | Ставка ИПН | ||
Налоговые вычеты (годовой показатель)* | Корректировка доходов (годовой показатель)** | Налоговые вычеты* | Корректировка доходов** | ||
Выплаты по возрасту | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты на погребение | - | 8МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по инвалидности | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по выезду на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан | - | - | - | - | 10% |
Выплаты достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан | 12МЗП | - | - | - | 10% |
Выплаты наследникам | - | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по выслуге лет | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
МЗП - минимальный размер заработной платы, который ежегодно утверждается Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете»
* Согласно пп.2) п.2 ст. 170 Налогового Кодекса предоставляется годовой налоговый вычет в размере 12-кратного минимального размера заработной платы.
** Согласно пп.13), 13-2) п.1 ст. Налогового Кодекса применяется корректировка дохода в размере 75-кратного минимального размера заработной платы; при наличии льготы применяется корректировка дохода в размере 75МЗП, а также налоговый вычет в размере 12МЗП, в соответствии с представленной схемой.
Для сведения сообщаем, что на сайте ЕНПФ по адресу www.enpf.kz размещены перечень необходимых документов в зависимости от способа их подачи в ЕНПФ, требования к их оформлению, а также бланки заявлений и образцы их заполнения в зависимости от вида валюты платежа, образцы доверенностей, разъяснения государственных органов.