Кто должен сдавать налоговую декларацию
Согласно пункту 1 статьи 316Налогового кодекса, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Многие граждане Республики Казахстан, живущие, работающие или учащиеся за границей, могут не знать о том, что в Казахстане у них имеются обязательства по сдаче налоговой декларации и за ними сохраняется статус налогового резидента.
В статье 217Налогового Кодекса прописано, что резидентом РК признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в Республике Казахстан;
- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Центр жизненных интересов– это одновременное выполнение следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или вид на жительство;
- супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
- наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для их проживания.
Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан либо подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство:
- командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;
- член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину РК, осуществляющего регулярные международные перевозки;
- военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений, дислоцированных за пределами РК;
- работающее на объекте, находящемся за пределами РК и являющемся собственностью РК или субъектов РК (в том числе на основе концессионных договоров);
- находящееся за пределами РК с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
- преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ.
Наиболее часто граждане спрашивают о необходимости декларирования доходов студентов, обучающихся в зарубежных ВУЗах. Резюмируя вышеописанные сноски на Налоговый Кодекс, отметим, что студенты, получающие стипендии на счета, открытые в иностранных банках, обязаны отразить их в качестве доходов в налоговой декларации.
При этом, отчитываться о доходах, имеющихся на иностранных счетах нужно только в том случае, если по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода сумма будет больше 12 МЗП.
Если денег на иностранных счетах меньше 12 МЗП, то отчитываться не нужно.
Более подробно тема всеобщего декларирования доходов и имущества раскрыта в отдельной статье.
Когда и как можно сдать налоговый отчет
Налоговый отчет сдается до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, по форме 240.00 (декларация по индивидуальному подоходному налогу для физического лица). В данной форме указывается, в каком банке открыт счет, какая на нем сумма в какой валюте хранятся средства, а также другие сведения. Есть несколько способов отправки этой формы в налоговый орган:
- через Кабинет налогоплательщика (в электронной форме);
- в явочном порядке – на бумажном носителе;
- отправив заказным письмом по почте в орган государственных доходов по месту прописки, предварительно распечатав и заполнив форму от руки;
- также можно выписать нотариальную доверенность близкому человеку, который сдаст отчет в органы государственных доходов от имени заявителя.
Процедура сдачи налоговой отчетности через Кабинет налогоплательщика
Ответственность за непредставление налоговой отчетности
Согласно пункту 3 статьи 275Кодекса об Административных правонарушениях, сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их не отражение в декларации по индивидуальному подоходному налогу, – влечет штраф в размере 100 МРП. Неустранение этих нарушений в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф в размере 200 МРП.