В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.160 Налогового Кодекса пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, облагаемому у источника выплаты ИПН.
Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового Кодекса размер ИПН составляет 10 (десять) процентов от облагаемого дохода получателя в виде пенсионных выплат.
Облагаемый доход в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, за исключением:
- корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового Кодекса:
В соответствии с подпунктами 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса лицами, имеющими право на корректировку дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, являются:
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
- лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
- инвалиды I, II, III групп;
- ребенок-инвалид;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
- один из родителей, опекун, попечитель лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», в течение жизни такого лица;
- один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
Положения подпункта 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.
В случае, если получатель пенсионных выплат из ЕНПФ, являющийся резидентом Республики Казахстан, относится к одной из вышеперечисленных категорий лиц, необходимо предоставить в ЕНПФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 156 Налогового Кодекса:
- заявление на корректировку дохода с указанием размера корректировки в вышеуказанных пределах;
- копии подтверждающих документов, в которых возникновение основания для применения корректировок, соответствует тому календарному году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения корректировок, и их оригиналы для обозрения. При этом если подтверждающие льготу по ИПН документы будут представлены в ЕНПФ через поверенное лицо, то они нотариально свидетельствуются. В случае если документы будут направлены посредством почтовой связи, то подтверждающие льготу по ИПН документы, а также подпись получателя в заявлении на корректировку дохода нотариально свидетельствуются.
- налоговых вычетов в размерах, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового Кодекса:
При этом лицам, имеющим право на пенсионные налоговые вычеты из дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, вычет предоставляется следующим образом:
- получателям пенсионных выплат, в связи с достижением пенсионного возраста, по инвалидности, за выслугу лет из пенсионных накоплений, налоговый вычет предоставляется в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.
- получателям пенсионных выплат – физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и, выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.
Схема налогообложения пенсионных выплат
Виды выплат | Резидент | Нерезидент | Ставка ИПН |
Налоговые вычеты (годовой показатель)* | Корректировка доходов (годовой показатель)** | Налоговые вычеты* | Корректировка доходов** |
Выплаты по возрасту | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты на погребение | - | 8МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по инвалидности | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по выезду на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан | - | - | - | - | 10% |
Выплаты достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан | 12МЗП | - | - | - | 10% |
Выплаты наследникам | - | 75МЗП | - | - | 10% |
Выплаты по выслуге лет | 12МЗП | 75МЗП | - | - | 10% |
МЗП - минимальный размер заработной платы, который ежегодно утверждается Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете»
* Согласно пп.2) п.2 ст. 170 Налогового Кодекса предоставляется годовой налоговый вычет в размере 12-кратного минимального размера заработной платы.
** Согласно пп.13), 13-2) п.1 ст. Налогового Кодекса применяется корректировка дохода в размере 75-кратного минимального размера заработной платы; при наличии льготы применяется корректировка дохода в размере 75МЗП, а также налоговый вычет в размере 12МЗП, в соответствии с представленной схемой.
Для сведения сообщаем, что на сайте ЕНПФ по адресу www.enpf.kz размещены перечень необходимых документов в зависимости от способа их подачи в ЕНПФ, требования к их оформлению, а также бланки заявлений и образцы их заполнения в зависимости от вида валюты платежа, образцы доверенностей, разъяснения государственных органов.
Брачный договор или брачный контракт– явление ранее абсолютно неизвестное, с течением времени набирает популярность и в Казахстане. В данной статье мы расскажем о том, что такое брачный контракт, для чего он нужен, какие условия можно в нем прописать, куда обратиться и какие документы могут потребоваться.